LLC vs. S Corporation

LLC (Empresa de responsabilidade limitada) e um Corporação s ambas são estruturas corporativas que, nos Estados Unidos, permitem a tributação de repasse. As principais diferenças entre um S corp. e LLC são:

As empresas S são mais restritivas sobre quem os acionistas (proprietários) da empresa podem ser.
As empresas S são obrigadas a pagar um salário aos proprietários que trabalham para a empresa e possuem mais de 2% da empresa. Por outro lado, as LLCs não são obrigadas a pagar um salário aos seus membros (proprietários). Isso tem implicações fiscais para algumas empresas, como empreendimentos individuais..
As empresas S são obrigadas a manter e registrar registros formais para as reuniões do conselho e dos acionistas.
As empresas S podem ter apenas uma classe de ações.
É um pouco mais fácil configurar planos de opção de compra de ações para empresas S do que para LLCs.

Essas diferenças são explicadas em mais detalhes abaixo.

Gráfico de comparação

Diferenças - Semelhanças - Gráfico de comparação LLC versus S Corporation

	LLC	Corporação s

Adequado para	Empresas menores com poucos acionistas	Pequenas empresas com menos de 100 acionistas, constituídas por cidadãos dos EUA e / ou estrangeiros residentes para fins de imposto de renda.
Nível de gerenciamento	Somente membros e membros administrativos da empresa	Diretores, conselho de administração da empresa
Tributação	Tributação única - Os lucros ou perdas são repassados diretamente aos membros (faixa superior 39,6%). Pode optar por ser tributado como empresa.	Tributação única (o lucro ou prejuízo é repassado diretamente aos acionistas)
Propriedade	Membros	Os acionistas são proprietários de uma S-Corp.
Escolha da estrutura tributária dada	Sim, é uma LLC de membro único - SMLLC ou parceria para vários membros por padrão, e S ou C Corporation (por eleição)	Não. Uma empresa S escolhe ser tributada sob o Subcapítulo S do IRC.
Entidade legal	Separe a entidade dos parceiros, mas os membros podem ser responsabilizados por obrigações não fiscais	Entidade separada dos acionistas (proprietários), que normalmente não podem ser responsabilizados por quaisquer obrigações fiscais
Assembléia de acionistas	Não é necessário, mas deve ter atividades registradas e / ou conselhos consultivos	Acionistas formais e reuniões do conselho são obrigatórios
Papelada e registros	Não é necessária muita papelada. Os relatórios anuais do estado devem ser arquivados com a taxa apropriada; pode arquivar por correio, mas a maioria dos estados permite ou exige o preenchimento on-line	Reuniões e atas formais do conselho e dos acionistas são necessárias. Os relatórios anuais do estado também precisam ser arquivados com a taxa apropriada; pode arquivar por correio, mas a maioria dos estados permite ou exige o preenchimento on-line
Responsabilidade Limitada	sim	sim
Continuidade da vida	Termo indefinido	Termo indefinido
Os membros precisavam criar	1 ou mais	1 ou mais
Regulamento do nome da entidade	Difere com cada estado, mas principalmente LLC ou L.L.C. Está adicionado.	Pode ser Inc., Incorporated, Corporation ou Corp.
Acordos legais	Pode não ser necessário em alguns estados. Deve ter um contrato operacional com registros comerciais	Deveria ter estatutos com registros comerciais
Imposto por conta própria	Avaliada em lucros comerciais de US $ 400 ou mais	Nenhum
Acionistas não permitidos	Nenhum	Corporações, Parcerias, LLCs com vários membros, Confianças de Caridade Restantes de LLPs
Proprietários ou acionistas autorizados	Cidadãos dos EUA e / ou estrangeiros residentes, estrangeiros não residentes, corporações, parcerias, etc..	Cidadãos dos EUA e / ou estrangeiros residentes, propriedades de indivíduos falecidos, propriedades de falência, SMLLC, planos de pensão e participação nos lucros qualificados 501 (c) (3) instituições de caridade, ESBTs, QSSTs e ESOPs
Regras de estoque	N / D	Somente uma classe de ações é permitida em uma S-Corp.
Ano fiscal	Ano civil; pode usar qualquer ano fiscal se os requisitos forem atendidos.	Ano calendário; pode usar qualquer ano fiscal se os requisitos forem atendidos.
Salário para proprietários ou acionistas	Não; As LLCs de membro único e os membros das parcerias LLC não são funcionários; portanto, os salários não devem ser pagos por eles mesmos; eles são permitidos saques	Sim, deve ser pago aos acionistas que possuem mais de 2% e presta serviços aos seus negócios; não opcional obrigatório
Distribuições	Retiradas ao longo do ano operacional de negócios; permitido desde que as distribuições não impeçam a empresa de pagar suas obrigações operacionais atuais.	permitido durante todo o ano operacional, permitido após o pagamento de salários a 2% ou mais proprietários-acionistas.

Conteúdo: LLC vs S Corporation

1 Formação de LLC vs. S-corp
2 Limitações
- 2.1 Qualificação para o status de empresa S
- 2.2 Limitações das LLCs
3 Gerenciamento e Operação
4 Tributação de uma LLC vs. S corp
- 4.1 Relatório de imposto
5 Referências

Formação de LLC vs. S-corp

Normalmente, a formação de uma LLC requer apenas uma declaração do estado (geralmente ao escritório da Secretaria de Estado). O arquivamento de estado normalmente consiste em informações como:

Membros: todas as LLCs devem ter pelo menos um membro. Os membros da LLC são os proprietários da LLC, assim como os acionistas são os donos de uma corporação ou os parceiros de uma parceria. Como os acionistas, a responsabilidade de um membro de pagar as obrigações da LLC é limitada à sua contribuição de capital. Os membros podem ser pessoas físicas, corporações, parcerias ou outras LLCs.
Participação em associação: a participação de um membro na LLC é chamada de participação. Os interesses dos membros geralmente são divididos em unidades padronizadas que, por sua vez, são chamadas de ações. Salvo disposição em contrário no contrato operacional, o direito de um membro de controlar ou gerenciar a LLC é proporcional ao seu interesse de membro.
Gerente: as LLCs são, por padrão, gerenciadas por seus membros proporcionalmente aos interesses de seus membros. Muitos contratos operacionais da LLC, no entanto, fornecem um gerente ou conselho de gerentes para executar as operações diárias da LLC. Os gerentes são eleitos ou nomeados pelos membros e também podem ser removidos pelos membros. Um membro também pode ser um gerente, geralmente chamado de membro de gerenciamento (semelhante ao parceiro de gerenciamento de uma parceria).
Artigos de organização: Todas as LLCs devem apresentar evidências de sua existência ao secretário de estado (ou algum escritório governamental) do estado em que decidem ser organizadas. Os Artigos da Organização atendem a esse propósito e são a versão LLC do Artigos de Incorporação. Embora as informações específicas que devem ser incluídas nos estatutos da organização variem por estado, todas as LLCs devem divulgar o nome da empresa (que deve estar em conformidade com as regras estabelecidas pelo estado da organização), nomear um agente estatutário e divulgar sua finalidade comercial válida. As taxas associadas ao preenchimento dos Artigos da Organização também variam de acordo com o estado.
Contrato Operacional: O Contrato Operacional de uma LLC é o documento mais importante para o seu sucesso, pois determina, define e distribui os direitos dos membros. Como os vários estatutos da LLC oferecem tanta flexibilidade (consulte a discussão abaixo) e as regras estatutárias padrão não atendem à maioria das necessidades da LLC, os Contratos de Operação devem ser elaborados com cuidado e com muita discussão e concordância entre os possíveis membros.

Dependendo da cidade onde a LLC está operando, também pode ser necessário um arquivamento na cidade. Também é necessário um ID de imposto federal (também chamado Número de identificação do empregador) para uma LLC que possua funcionários.

Uma empresa S é uma empresa que decide ser tributada de acordo com o Subcapítulo S do Capítulo 1 do Internal Revenue Code do IRS. A formação normalmente requer uma declaração do estado, obtendo um ID de imposto federal e uma eleição S. O arquivamento de estado normalmente consiste em:

Artigos de Incorporação
Estatuto Social
Consentimento por escrito do incorporador
Deliberações da primeira reunião do Conselho de Administração

Se uma corporação atender aos requisitos do status da corporação S e desejar ser tributada pelo Subcapítulo S, seus acionistas poderão registrar o Formulário 2553: "Eleição por uma Corporação de Pequenas Empresas" junto ao Internal Revenue Service (IRS). O Formulário 2553 deve ser assinado por todos os acionistas da corporação. Se um acionista reside em um estado de propriedade da comunidade, o cônjuge do acionista geralmente também deve assinar o.

A eleição da corporação S geralmente deve ser feita no décimo quinto dia do terceiro mês do ano fiscal para o qual a eleição se destina a ser efetiva ou a qualquer momento durante o ano imediatamente anterior ao ano fiscal. Alguns estados, como Nova York e Nova Jersey, exigem uma eleição S em nível estadual para que a corporação seja tratada, para fins de impostos estaduais, como uma corporação S.

Limitações

Qualificação para o status da empresa S

Para fazer uma eleição ser tratada como uma empresa S, os seguintes requisitos devem ser atendidos:

Deve ser uma entidade qualificada (uma empresa nacional ou uma sociedade de responsabilidade limitada).
Deve ter apenas uma classe de estoque.
Não deve ter mais de 100 acionistas.
- Os cônjuges são tratados automaticamente como um único acionista. As famílias, definidas como indivíduos descendentes de um ancestral comum, mais cônjuges e ex-cônjuges do ancestral comum ou de qualquer pessoa descendente linear dessa pessoa, são consideradas um único acionista, desde que qualquer membro da família escolha esse tratamento.
- Os acionistas devem ser cidadãos ou residentes nos EUA e devem ser entidades físicas (uma pessoa), para que os acionistas e as parcerias sejam excluídos. No entanto, certas empresas isentas de impostos, notadamente as 501 (c) (3), podem ser acionistas.
Os lucros e perdas devem ser alocados aos acionistas proporcionalmente ao interesse de cada um nos negócios.

Se uma empresa que optou por ser tratada como uma empresa S deixar de atender aos requisitos (por exemplo, se resultar de transferência de ações, o número de acionistas exceder 100 ou um acionista inelegível, como um estrangeiro não-residente, adquirir uma ação), a corporação perderá seu status de corporação S e voltará a ser uma corporação C regular.

Limitações de LLCs

Embora as LLCs possam ter diferentes "classes" de ações, isso geralmente é realizado por acordos operacionais complicados. A legislação societária (conforme aplicável às empresas C e S) é mais estabelecida e, portanto, investidores e capitalistas de risco preferem investir em empresas versus LLCs. Definir e configurar planos de opção de ações para funcionários também é complicado com as LLCs. No entanto, deve-se notar que, como as empresas S podem ter apenas 1 classe de ações, as empresas geralmente optam por perder seu status S corp quando aceitam investimentos (porque os investidores normalmente exigem ações preferenciais). Consulte Ações ordinárias versus ações preferenciais.

Gerenciamento e Operação

As empresas S, como as empresas C, são gerenciadas por um conselho de administração, eleito pelos acionistas. As operações diárias são gerenciadas por executivos nomeados por diretores.

As LLCs podem ser gerenciadas por membros ou podem ter uma equipe de gerentes. Essa flexibilidade é semelhante a uma parceria e permite que as LLCs definam tarefas de gerenciamento em seu contrato operacional, com um conselho de administração opcional.

Tributação de uma LLC vs. S corp

Embora os impostos dos funcionários do Medicare e do FICA, bem como os impostos estaduais, não sejam afetados pela estrutura corporativa de uma empresa, os tratamentos de imposto de renda federal são diferentes para as empresas LLCs e S. A taxa de imposto corporativo é geralmente menor que a taxa de imposto de renda pessoal. No entanto, no caso das empresas C, há dupla tributação porque (a.) A empresa é tributada sobre lucros e (b) quando esses lucros são distribuídos aos acionistas (proprietários), os proprietários são tributados sobre esses dividendos.

As empresas S podem contornar essa dupla tributação relatando toda a renda nas declarações de imposto de renda pessoal dos acionistas. Isso é feito na proporção da propriedade de cada acionista da empresa. Isso não apenas permite contornar a dupla tributação, mas também significa que o as perdas incorridas pela empresa podem ser relatadas na declaração de imposto de renda pessoal dos acionistas, reduzindo assim sua obrigação tributária. As empresas C transportam suas perdas adiante para compensá-las contra os lucros futuros da empresa.

Uma LLC pode optar por ser tributada como uma empresa S ou uma empresa C.

Relatórios fiscais

Para as empresas S, os acionistas relatam receita no Formulário 1120S, Salários no Formulário W-2 e distribuição de Lucros no Anexo K-1. Para as LLCs, os membros relatam renda em seu imposto de renda pessoal Formulário 1040 Cronograma C OU Formulário 1065 e Cronograma K-1 para distribuições de lucros. As LLCs também podem optar por ser tributadas como empresa C ou S. Se uma LLC optar por ser tributada como uma empresa C, os relatórios fiscais estarão no Formulário 1120 para rendimentos, Salários no Formulário W-2 e distribuição de Lucros no Formulário 1099-DIV.

Referências

Legalzoom.com
Wikipedia - corporação S
Wikipedia - LLC
S-corp.org

Legal